Миндоходов предлагают гражданам «добровольно» показать свое имущество и реальные доходы. За это первые два-три года от них не будут требовать дополнительной уплаты налогов, об этом пишет Константин Симоненко в пятом номере «Инвестгазеты».
Начиная с 2016 года количество украинцев, обязанных декларировать свои доходы, может увеличиться в разы за счет внедрения новых правил, определяющих, кто должен подавать соответствующие отчеты в налоговую.
Такие предложения содержатся в «Концепции реформы декларирования доходов граждан», которую разработали в Миндоходов и выставили на всеобщее обсуждение на сайте ведомства. Это еще не законопроект, а пока лишь своего рода «дорожная карта» борьбы с теневыми доходами ради увеличения поступлений в бюджет. Ранее глава ведомства Александр Клименко заявлял, что введение обязательного всеобщего декларирования позволит привлечь в бюджет дополнительно 20-25 млрд грн. Проект реформы, как утверждают налоговики, базируется на мировом опыте уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). В частности, таких стран, как США, Канада, Германия, Франция. Впрочем, ключевым моментом реформы является вовсе не улучшение процедуры администрирования НДФЛ. Введение всеобщего декларирования доходов и имущества необходимо, чтобы впоследствии можно было применять косвенные методы налогообложения (сравнение заявленных доходов и фактических расходов, в том числе на приобретение зарегистрированного имущества). Без этого реформа вряд ли будет эффективной.
Этапы внедрения
Один из вопросов, подлежащих обсуждению, — пределы «всеобщности» декларирования. Прежде всего потому, что обработать данные всех «44,5 млн физлиц-плательщиков, зарегистрированных в Украине», как значится в пояснительной записке, у налоговой просто не хватит ресурсов. Для сравнения: в прошлом году о своих доходах отчитались всего 665 тыс. человек. Поэтому на первом этапе налоговики намерены сосредоточиться только на состоятельных гражданах. Предлагается даже создать в центральном аппарате Миндоходов спецподразделение для «целенаправленной работы с богатыми людьми».
В министерстве полагают, что в первое время обязательное декларирование будет распространяться на украинцев, чей годовой заработок превышает 120 минимальных зарплат. При нынешней ее величине в 1 301 грн. это дает нижнюю планку в 156,12 тыс. грн. Другими словами, обязательный отчет в налоговую должны подавать те, чей месячный доход превышает 13 тыс. грн.
Причем сумма может состоять не только из заработной платы, но и из финансовых обязательств, например — банковского кредита. Это не имеет прямого отношения к налогообложению доходов, зато, по логике налоговиков, свидетельствует о наличии ресурсов для приобретения тех или иных дорогостоящих объектов. «Это возможность «малой кровью» получить данные о реальных финансовых возможностях декларанта», — поясняет Евгений Тимошенко, руководитель департамента риск-менеджмента международной юридической фирмы ....... Ведь при одобрении кредита заемщик раскрыл банку реальный уровень дохода.
Отражение кредитов в декларациях необходимо налоговикам, поскольку концепция предусматривает сопоставление доходов и расходов граждан, чтобы выявить скрытые доходы. И доначислить налоги на них, если размер «расхождения» между официальным доходом и расходами превысит 1 200 налогонеоблагаемых минимумов (20,4 тыс. грн.). «Сумма такого расхождения будет облагаться налогом по общей ставке 15% или 17%», — поясняет Ирина Павлюк, юрист АК «........». Хотя сама по себе формулировка «косвенных методов налогообложения» в документе отсутствует.
Декларации придется подавать и тем, чье имущество в сумме стоит свыше 1200 минимальных зарплат, или 1,56 млн грн. Кстати, в налоговой не скрывают, что указанные пороги могут быть пересмотрены как в большую, так и в меньшую сторону. Но это не меняет главного — со временем новые правила почти наверняка распространятся на большую часть плательщиков. Правда, пока непонятно — как именно.
Сдать имущество
Собственно, данная концепция — это скорее рамочное описание процедуры декларирования недвижимости, денег и источников дохода теми, кого назначат главными наполнителями бюджета (о прямой зависимости бюджетных поступлений от НДФЛ и НДС. Любопытно, что владельцы одной небольшой квартиры, дома, земельного участка, машины с двигателем объемом до 2 500см3 и катера или яхты длиной до 7,5 м могут ничего не декларировать — вне зависимости от того, сколько в совокупности стоит их добро. Иными словами, владеть имуществом стоимостью в миллионы и не декларировать его — можно.
Главное, чтобы оно было компактным, в одном экземпляре, а официальные доходы не пересекали установленных границ.
Всем остальным, кроме декларации о доходах, придется подать так называемую «разовую форму», где надо указать все имущество, подлежащее госрегистрации. По сути — это отчет обо всех активах, которыми владеет физлицо (как в Украине, так и за границей).
Активы, которыми физлицо владеет на начало первого года декларирования, будут восприниматься контролирующим органом как данность — их стоимость, указанная в декларации, не может быть в дальнейшем использована для применения косвенных методов определения доходов. «Эта инициатива будет наиболее интересна представителям зажиточной части населения, которым было бы затруднительно объяснить происхождение своего имущества (например, чиновникам)», — считает Алексей Хомяков, советник ЮФ «........».
По мнению Леонида Рубаненко, президента Союза налоговых консультантов Украины, это логичное действие при применении подобных норм впервые. «Вам дают возможность в будущем платить только за то, на что тратятся ваши доходы в условиях действия нового налогового порядка. То есть отчитываться надо будет за вновь появившееся имущество, где и из каких источников взяли на него средства», — говорит эксперт.
Цель и результат
Поскольку все дорогостоящее имущество (недвижимость, автомобили, плавсредства, акции и т.п.) зафиксировано в соответствующих реестрах, его придется вносить в «разовую форму». Соответственно, в будущем при покупке любого подобного имущества или акций придется показывать и источники средств, которые автоматически подпадают под налогообложение.Иначе в ход пойдут косвенные методы определения доходов. «Разовая декларация и непрямые методы — это ключевые моменты концепции налоговой реформы», — говорит Владимир Котенко, партнер, руководитель налогово-юридической практики .. в Украине.
При этом разовая декларация призвана определить нулевой уровень для будущих сравнений прироста или убывания имущества при сравнении наличных активов у граждан и средств для их покупки. Единственный пока неучтенный момент — наличные сбережения.
Обнаружение теневых доходов населения (зарплата в конвертах, доходы от сдачи квартир в аренду, доходы от нелегальной деятельности и др.) косвенными методами может позволить существенно увеличить поступления в бюджет даже без повышения ставок налога.Как поясняет Алексей Хомяков, при выявлении несоответствий фискалы будут исходить из того, что доходы лица были не ниже, чем необходимо для приобретения такого имущества и погашения кредитов, и проводить соответствующие доначисления. А выявлять таковых декларантов для проведения плановых налоговых проверок, по мнению Романа Блажко из ЮФ «.......», поможет автоматическая система отбора, которую налоговики также планируют внедрить. Правда, о механизмах отбора таких декларантов пока ничего не известно.
![[-]](https://www.skoda-club.org.ua/forum/images/collapse.gif "[-]")
