И, да простят меня модераторы, чтобы закрыть вопрос еще одна новелла налоговой...
Відчуження та реєстрація автомобіля фізичними особами
Перед відчуженням (купівля-продаж, міна, дарування) автомобіль повинен бути знятий з обліку в органах ДАІ. Відчуження автомобіля, не зареєстрованого у підрозділах ДАІ, не провадиться.
Зняття з обліку автомобілів здійснюється після їх огляду в органах ДАІ на підставі заяви власника з поданням документа, що засвідчує його особу. При відчуженні автомобіля, що належить декільком власникам, зняття з обліку провадиться на підставі спільної заяви або нотаріально засвідченого доручення на право відчуження, що видається на ім’я одного з власників.
Огляд проводиться працівниками реєстраційно-екзаменаційного підрозділу ДАІ (РЕП ДАІ) за місцем реєстрації автомобіля та експертом експертно-криміналістичного відділення з автотехнічних досліджень МВС на відповідність ідентифікаційних номерів вузлів i агрегатів обліковим даним, перебування в розшуку за наявною інформацією баз даних викраденого транспорту та технічного стану транспортного засобу.
Не можна зняти з обліку автомобіль, щодо якого винесено рішення суду про накладення на нього арешту або заборону зняття з обліку чи постанову слідчого про накладення арешту, а також автомобіль, що є речовим доказом у кримінальній справі.
При знятті автомобіля з обліку у зв’язку з відчуженням номерні знаки здаються i видаються номерні знаки для разових поїздок, а у свідоцтві про реєстрацію (техпаспорті) робляться відмітки «Транспортний засіб знятий з обліку для реалізації в межах України», про вилучення попередніх номерних знаків, зазначаються серія та цифри номерних знаків для разових поїздок, а також термін, протягом якого вони можуть використовуватись (він не повинен перевищувати трьох місяців). Термін використання номерних знаків для разових поїздок може бути продовжено, про що свідчить підпис уповноваженої особи та відтиск печатки РЕП ДАІ.
У разі зміни власником автомобіля місця проживання з вибуттям за межі територіальної одиниці у реєстраційній картці автомобіля проставляється відмітка про місце вибуття автомобіля, а у техпаспорті – відмітки «Знято з обліку у зв’язку зі зміною місця проживання (реєстрації)», про вилучення попередніх номерних знаків, зазначаються серія та цифри номерних знаків для разових поїздок, а також термін, протягом якого вони можуть використовуватись. Автомобіль може бути знятий з обліку РЕП ДАІ як за місцем попереднього проживання власника, так i в РЕП ДАІ за новим місцем проживання власника автомобіля.
Якщо автомобіль вибуває більше як на двомісячний термін, власник зобов’язаний протягом 10 днів поставити його на тимчасовий облік у РЕП ДАІ за новим місцезнаходженням. У талоні техогляду робиться запис про тимчасовий облік автомобіля i зазначається термін його перебування на цій території.
У разі втрати техпаспорта зняття з обліку відбувається на підставі реєстраційної картки на автомобіль, що зберігається в РЕП ДАІ за місцем його реєстрації. Замість загубленого техпаспорта видається засвідчена копія реєстраційної картки.
Якщо автомобіль знімається з обліку у зв’язку з вибуттям з території України, то необхідно отримати дозвіл митних органів.
Відчуження автомобіля самостійно
Відчуження автомобіля може провадитися продавцем самостійно із залученням підприємства комісійної торгівлі або на товарній біржі.
У першому випадку відчуження може провадитися за договором купівлі-продажу, міни або дарування, який повинен бути посвідчений у нотаріальному порядку. За нотаріальним посвідченням договору відчуження автомобіля можна звернутися до державної нотаріальної контори або приватного нотаріуса.
Відповідно до пп. «г» п. 3 ст. 3 Декрету Кабінету Міністрів України «Про державне мито» від 21.01.93 р. № 7-93 (зі змінами та доповненнями) за умови нотаріального посвідчення договору відчуження автомобіля дітям у державній нотаріальній конторі одному з подружжя або батькам необхідно сплатити суму держмита у розмірі 1 % суми договору, але не нижчої дійсної вартості автомобіля. При відчуженні автомобіля іншим особам сума держмита становитиме 5 % суми договору, але не нижчої дійсної вартості автомобіля. При відчуженні автомобіля його дійсна вартість визначається на день оцінки автомобіля, яка проводиться суб’єктами оціночної діяльності, що мають чинні кваліфікаційні документи з оцінки транспортних засобів. Справляння держмита здійснюється відповідно до вартості, зазначеної в акті експертної оцінки вартості автомобіля.
Слід зазначити, що згідно з п. 18 ст. 4 Декрету № 7-93 від сплати держмита звільняються
• інваліди I та II груп;
• інваліди Великої Вітчизняної Війни та сім’ї воїнів (партизанів), що загинули чи пропали безвісти, i прирівняні до них у встановленому порядку особи;
• громадяни, віднесені до категорій 1, 2, 3 та 4 осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.
Проте звільненню від сплати держмита підлягатимуть зазначені категорії осіб, якщо в обох із сторін існує таке право, а у разі якщо одну із сторін звільнено за законодавством від сплати держмита, то друга сторона сплачує держмито у повному розмірі.
За нотаріальне посвідчення договору відчуження автомобіля у приватного нотаріуса необхідно сплатити плату, яка не може бути меншою, ніж розмір держмита без урахування пільг, установлених законодавством.
Пунктом 12.2 ст. 12 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV (зі змінами та доповненнями) визначено, що при продажу об’єкта рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера або моторного (парусного) човна продавець звільняється від сплати податку з доходів фізичних осіб за умови сплати (перерахування) ним суми відповідного держмита до бюджету до або під час такого продажу. Таким чином, за умови посвідчення договору відчуження легкового автомобіля (крім вантажного автомобіля, автобуса) в державній нотаріальній конторі зі сплатою держмита продавець звільнятиметься від оподаткування доходу з продажу автомобіля. При посвідченні зазначеного договору у приватного нотаріуса та сплати йому плати, яка не є держмитом, продавець зобов’язаний буде сплатити податок з доходу від продажу автомобіля у розмірі 13 %.
Приклад 1. За експертною оцінкою автомобіль «Honda Civic1,6», 1995 р. вип., має вартість 30 000 грн. При посвідченні договору купівлі-продажу автомобіля в державній нотаріальній конторі суб’єктам угоди, які не перебувають у родинних відносинах, необхідно сплатити 1 500 грн. держмита (5 % вартості автомобіля). При цьому продавець автомобіля не сплачуватиме податок з доходів громадян.
При посвідченні договору купівлі-продажу автомобіля у приватного нотаріуса суб’єктам угоди необхідно сплатити йому суму, не меншу 1 500 грн. (не менше 5 % вартості автомобіля), а продавець автомобіля повинен перерахувати до бюджету податок з доходів фізичних осіб у сумі 3 900 грн. (13 % вартості автомобіля).
Пунктом 12.4 ст. 12 Закону № 889-IV визначено, що якщо один об’єкт рухомого майна обмінюється на інший об’єкт рухомого майна, то кожна зі сторін договору обміну сплачує 50 % суми податку, що визначається шляхом застосування ставки податку 13 %, до вартості майна, розрахованої за звичайними цінами, яке відчужується кожною із сторін. Таким чином, при обміні кожен учасник договору обміну зобов’язаний сплатити 6,5 % податку на доходи з вартості відчужуваного ним майна. Сума податку самостійно сплачується сторонами угоди до її нотаріального посвідчення або утримується нотаріусом, який перераховує цю суму до бюджету.
Продаж автомобіля через комісійний магазин або товарну біржу
Комісійна торгівля автомобілями здійснюється на підставі договору комісії між комісійним магазином, який приймає товар на комісію, i громадянином, що здає автомобіль на комісію. За договором комісії громадянин доручає комісійному магазину продаж автомобіля за визначену винагороду. Громадянин доставляє автомобіль до комісійного магазину самостійно, якщо інше не передбачено договором комісії, i за ним залишається право власності на автомобіль, який прийнятий на комісію, до моменту його продажу покупцю.
Комісійний магазин повністю несе відповідальність за втрату або пошкодження автомобіля, прийнятого на комісію. Розмір i порядок відшкодування збитків, нанесених громадянину в результаті втрати або псування автомобіля, зданого на комісію, визначаються за погодженням сторін, а у разі недосягнення згоди вирішуються у судовому порядку.
На комісію приймаються автомобілі вітчизняного та іноземного виробництва, як технічно справні, так i ті, що не на ходу, для продажу на території України, що зняті з обліку в РЕП ДАІ.
При здачі автомобіля на комісію громадянин повинен подати до комісійного магазину паспорт громадянина України чи документ, що його замінює, та техпаспорт з відміткою в ньому РЕП ДАІ про зняття з обліку в зв’язку з продажем.
Не приймаються на комісію автомобілі, техпаспорт на які відсутній, ідентифікаційні номери їх знищено або підроблено, які переобладнено, i це не відображено у техпаспорті в розділі «Особливі відмітки», а також не зареєстровано в РЕП ДАІ від інших суб’єктів господарювання на підставі довідок-рахунків.
При прийнятті автомобіля на комісію в присутності громадянина провадиться візуальна перевірка пред’явлених документів на відповідність у них записів з фактичними ідентифікаційними номерами вузлів i агрегатів.
Комісійний магазин при прийнятті автомобіля на комісію виписує акт технічного стану та оцінки автомобіля у трьох примірниках, який підписують відповідальна особа магазину i його власник. Один примірник отримує громадянин, який здає автомобіль на комісію.
Громадянин на підставі заяви має право в будь-який час забрати зданий на комісію автомобіль за наявності акта технічного стану, оцінки автомобіля та техпаспорта, заплативши комісійному магазину обговорену в договорі плату за його збереження.
Ціну на автомобіль, що здається на комісію, та розмір комісійної винагороди визначають за погодженням сторін. Автомобіль надходить у продаж не пізніше наступного дня після прийняття його на комісію. Якщо автомобіль не продано у термін, передбачений договором комісії, то його ціну за згодою власника автомобіля знижують.
При продажу автомобіля комісійний магазин видає покупцю акт технічного стану та оцінки автомобіля, техпаспорт, гарантійний талон (сервісну книжку) за наявності, довідку-рахунок, розрахунковий документ, який засвідчує факт купівлі. Одночасно у розділі техпаспорта «Особливі відмітки» робиться запис «Автомобіль проданий за довідкою-рахунком, серія, номер, дата». Запис підписується керівником комісійного магазину та скріплюється печаткою.
Наявність довідки-рахунку є підставою для реєстрації автомобіля в РЕП ДАІ. Довідка-рахунок заповнюється друкарським способом або кульковою ручкою одним почерком. Виправлення повинні супроводжуватися записом «Виправленому вірити» та бути завірені підписом та печаткою продавця. На один автомобіль видається лише одна довідка-рахунок.
Якщо немає можливості займатися продажем, обміном автомобіля самостійно, то можна уповноважити на це іншу особу, якій виповнилося 18 років. Для цього оформляється доручення на право відчуження транспортного засобу, що завіряється нотаріально.
Законодавством передбачено можливість відчуження автомобіля за посередництвом товарної біржі шляхом укладання угоди, яка реєструється на біржі. Угоди, зареєстровані на біржі, не підлягають нотаріальному посвідченню.
Відповідно до п. 12.3 ст. 12 Закону № 889-IV якщо об’єкт рухомого майна продається за посередництвом юридичної особи (її філії, відділення, іншого відокремленого підрозділу) або представництва нерезидента, то така особа вважається податковим агентом (повинна утримувати та перераховувати податок до бюджету) платника податку щодо оподаткування доходів, отриманих таким платником податку від такого продажу.
Таким чином, при отриманні продавцем коштів за продаж автомобіля комісійний магазин та товарна біржа мають утримати 13 % податку з вирученої суми.
Приклад 2. За експертною оцінкою автомобіль «Honda Civic1,6», 1995 р. вип., має вартість 30 000 грн. При видачі довідки-рахунку посередник (комісійний магазин або товарна біржа) повинен утримати з продавця автомобіля та перерахувати до бюджету податок з доходів фізичних осіб у сумі 3 900 грн. (13 % вартості автомобіля).
Купівля нового автомобіля
Купити автомобіль може особа, якій виповнилося 18 років. Розрахуватися за автомобіль можна у безготівковому порядку через установи банку або за готівку із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій та в іншому порядку відповідно до законодавства.
Законність придбання автомобіля підприємством чи організацією підтверджується довідкою-рахунком, актом приймання-передачі транспортного засобу підприємства-виробника або уповноваженим ділером, вантажною митною декларацією або копією, завіреною гербовою печаткою митниці. При купівлі автомобіля, завезеного на територію України, у довідці-рахунку повинен бути запис «У митному відношенні оформлено. Вантажна митна декларація від _____ № _____, імпортер ______».
При продажу автомобіля покупцю надається необхідна та достовірна інформація про найменування та адресу виробника (імпортера, продавця) i підприємства, яке здійснює його функції щодо прийняття претензій від покупця, ремонт i технічне обслуговування, перелік основних технічних характеристик автомобіля, дату виготовлення, гарантійні зобов’язання виробника, термін служби автомобіля, правила та умови ефективного та безумовного використання, сертифікацію автомобіля.
Інформація про ціну автомобіля в грошовій одиниці України надається за допомогою ярлика цін (цінника), який підписується особою, відповідальною за формування, встановлення або застосування цін, i скріплюється печаткою підприємства чи організації, яка здійснює продаж, із зазначенням дати підписання.
Разом з автомобілем покупцю видаються розрахунковий документ, який засвідчує факт продажу, інструкція про порядок експлуатації автомобіля, сервісна книжка або довідка про передпродажну підготовку, номерні знаки для разових поїздок у разі самостійної доставки автомобіля до місця реєстрації, акт приймання-передачі при придбанні автомобіля у виробника, довідка-рахунок при здійсненні купівлі у підприємства чи організації.
Передпродажна підготовка автомобіля здійснюється продавцем, про що у сервісній книжці робиться позначка, в якій обов’язково зазначаються дата проведення передпродажної підготовки, інформація про терміни проведення сервісного обслуговування, перелік сервісних центрів та їх адреси, прізвище, ім’я, по батькові відповідальної особи, підпис, скріплений печаткою продавця.
На придбаний автомобіль діє гарантійний термін, який обчислюється з дня продажу покупцю автомобіля. Гарантійні зобов’язання можуть виконуватися згідно з договором.
Покупець при виявленні недоліків у придбаному автомобілі протягом гарантійного терміну експлуатації має право за своїм вибором вимагати від продавця безоплатного усунення недоліків товару або відшкодування витрат на їх виправлення покупцем чи третьою особою, заміни на аналогічний товар належної якості, відповідного зменшення його купівельної ціни, заміни на такий самий товар іншої моделі з відповідним перерахуванням купівельної ціни, розірвання договору та відшкодування збитків, яких він зазнав.
Безоплатне усунення недоліків, виявлених в автомобілі в період гарантійного терміну, здійснюється протягом 14 днів або за згодою сторін в інший термін.
Заміна автомобіля з недоліками провадиться негайно, а за необхідності додаткової перевірки якості – протягом 14 днів або за домовленістю сторін. У разі відсутності автомобіля для заміни вимога покупця задовольняється у двомісячний термін з часу подання відповідної заяви.
Під час заміни автомобіля з недоліками на аналогічний належної якості, ціна на який змінилася, перерахунок вартості не провадиться, а на такий самий іншої моделі – провадиться виходячи з цін, що діяли на час обміну.
При розірванні договору розрахунки з покупцем у разі підвищення ціни на автомобіль здійснюються виходячи з їх вартості на час пред’явлення відповідної вимоги, а у разі зниження цін – на час купівлі.
Доставка автомобіля продавцю для усунення недоліків та його повернення покупцю здійснюються силами i засобами продавця.
Купівля автомобіля у комісійному магазині
При купівлі автомобіля у комісійному магазині варто ознайомитися з наявними документами на автомобіль договором комісії, техпаспортом з відміткою РЕП ДАІ про зняття з обліку у зв’язку з продажем, довідкою з РЕП ДАІ про те, що автомобіль не перебуває у розшуку, вантажною митною декларацією або посвідченням митниці із зазначенням назви, марки, номера i дати вантажної митної декларації, згідно з якою автомобіль було ввезено на територію України.
Відповідно до законодавства через комісійний магазин можуть продаватися автомобілі без техпаспорта, такі як безгосподарні, котрі перейшли у спадщину держави, конфісковані за рішенням суду та ті, що зняті з експлуатації та повернені з-за кордону державними організаціями чи установами. На зазначені автомобілі без реєстраційних документів надаються копії рішення суду, акти, довідки, посвідчення, а також довідки РЕП ДАІ про те, що ці автомобілі не перебувають у розшуку.
Разом з автомобілем покупцю передаються такі документи розрахунковий документ, який засвідчує факт продажу; техпаспорт або копія рішення суду; акти; довідки; посвідчення щодо автомобіля, який не має техпаспорта; довідка-рахунок; сервісна книжка (за наявності).
У техпаспорті у розділі «Особливі відмітки» робиться відмітка «Автомобіль проданий по довідці-рахунку, серія, номер, дата». При продажу автомобіля, що не має реєстраційних документів, на зворотному боці довідки-рахунку робиться запис «Автомобіль прийнятий i проданий без реєстраційних документів», який завіряється та скріплюється печаткою продавця.
При купівлі у комісійному магазині автомобіля, що побував в аварії, надається довідка РЕП ДАІ про дорожньо-транспортну пригоду.
У разі продажу автомобіля, який має дефекти, що загрожують безпеці дорожнього руху та життю громадян, комісійний магазин повинен у письмовій формі повідомити покупця про існуючі дефекти та неможливості експлуатації автомобіля до їх усунення.
Реєстрація автомобіля в органах РЕП ДАІ
Державна реєстрація транспортних засобів здійснюється РЕП ДАІ за місцем реєстрації місця проживання власника автомобіля. За виникнення обставин, що перешкоджають реєстрації такого транспортного засобу за місцем проживання власника, як виняток з дозволу керівника РЕП ДАІ можлива їх реєстрація за місцем проживання родичів за їх письмовою згодою.
Транспортні засоби, які належать неповнолітнім, реєструються за ними за умови досягнення неповнолітніми 15-річного віку. Після досягнення 18-річного віку всі обмеження щодо реєстрації, які встановлювалися для неповнолітніх, скасовуються.
Правомірність придбання автомобіля підтверджується документами (скріпленими підписом відповідної посадової особи, i печаткою), виданими суб’єктами підприємницької діяльності, які реалізують транспортні засоби та видають довідки-рахунки, митними органами, судами, нотаріусами, органами соціального захисту населення, підприємствами-виробниками транспортних засобів та РЕП ДАІ, а також угодами, укладеними на товарних біржах.
Такими документами є довідки-рахунки; договори, в тому числі угоди, укладені на товарних біржах, та інші посвідчені в установленому порядку документи, що встановлюють право власності на транспортний засіб; засвідчена копія рішення суду із зазначенням особи, яка визнається власником транспортного засобу, його марки, моделі, року випуску, а також ідентифікаційних номерів вузлів та агрегатів; довідка органу соціального захисту населення, який виділив автомобіль; акт приймання-передачі транспортного засобу, виданий підприємством-виробником транспортного засобу; посвідчення митного органу про реєстрацію транспортного засобу в РЕП ДАІ або належним чином оформлені довідка-рахунок та вантажна митна декларація (засвідчена митним органом копія).
Реєстрація автомобіля, конфіскованого за рішенням суду, провадиться на підставі відповідного рішення суду із зазначенням марки, моделі, номерів кузова (рами) автомобіля, а також реєстраційних документів, зокрема техпаспорта у разі його наявності з відміткою РЕП ДАІ про зняття автомобіля з обліку. До реєстраційних документів додаються договір купівлі-продажу, довідка-рахунок тощо.
Власник автомобіля або його представник зобов’язаний зареєструвати його протягом 10 діб після придбання або митного оформлення, чи тимчасового ввезення на територію України. Термін реєстрації може бути продовжено у разі неможливості власника автомобіля (хвороба, відрядження, інші поважні причини) вчасно її провести.
Для здійснення реєстрації автомобіля необхідно подати заяву, написану власником автомобіля особисто, документи, що посвідчують його особу, правомірності придбання автомобіля, акт експертної оцінки його вартості, яка провадиться спеціалістом, що має чинні кваліфікаційні документи з оцінки транспортних засобів, техпаспорт автомобіля з відміткою про зняття з обліку.
Автомобіль, що належить декільком громадянам (співвласникам), за письмовою їх згодою, справжність підписів яких засвідчено нотаріусом, реєструються за одним із них. У графі «Особливі відмітки» техпаспорта щодо іншого співвласника може бути зроблено запис « ___ має керувати (експлуатувати) та є співвласником». Одночасно видається тимчасовий реєстраційний талон на термін, зазначений у заяві. В графі «Особливі відмітки» тимчасового реєстраційного талона робиться запис «Дійсний до ___ за наявності свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу (техпаспорта) серія ___ № __».
При реєстрації автомобіль підлягає огляду з метою перевірки відповідності ідентифікаційних номерів вузлів i агрегатів обліковим даним, перебування в розшуку за наявною інформацією баз даних викраденого транспорту, а технічного стану – вимогам безпеки дорожнього руху.
Ввезений в Україну автомобіль, знятий з обліку у відповідних органах країни вивезення, підлягає реєстрації на підставі заяви власника i виданих митними органами посвідчень на їх реєстрацію в РЕП ДАІ із зазначенням відомостей про сплату мита, заборону відчуження, дати зворотного вивезення.
Реєстрація автомобіля провадиться за умови сплати його власником передбачених законодавством податків, а також внесення в установленому порядку платежів за огляд автомобіля, реєстрацію та зняття його з обліку, відшкодування бланків реєстраційних документів та номерних знаків.
Відповідно до Закону України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» від 26.06.97 р. № 400/97-ВР (зі змінами та доповненнями) при реєстрації легкового автомобіля, на який громадянин набув право власності шляхом купівлі, у тому числі у підприємств-виробників або торговельних організацій (крім випадків забезпечення автомобілями інвалідів згідно із законодавством), обміну, дарування (безоплатної передачі), успадкування (крім випадків успадкування легкового автомобіля за законом), його власник сплачує збір на обов’язкове державне пенсійне страхування у розмірі 3 % вартості легкового автомобіля, визначеної відповідно до договору купівлі-продажу, довідки-рахунку торговельної організації, договору обміну, довідки органів митної служби, акта експертної оцінки вартості автомобіля, інших документів, що підтверджують цю вартість.
Розрахунки з перерахування коштів до Пенсійного фонду здійснюються на підставі акта експертної оцінки вартості автомобіля, який видається юридичними або фізичними особами, що мають відповідні документи на право проведення такої оцінки. Акт оцінки надається при реєстрації нового автомобіля, автомобіля, який був в експлуатації у разі зміни його власника, автомобіля, ввезеного з-за кордону. Не подається акт експертної оцінки при реєстрації автомобіля, отриманого через відділи соціального захисту населення, саморобного автомобіля, а також при реєстрації за договором купівлі-продажу, дарування або успадкування, який нотаріально посвідчений у встановленому порядку. Такий акт оцінки потрібно подавати при визначенні держмита або плати у нотаріуса.
У разі реєстрації автомобіля працівниками РЕП ДАІ здійснюється контроль за внесенням до бюджету податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин i механізмів.
На заяві про реєстрацію автомобіля, яку подавав власник до РЕП ДАІ, ставиться відмітка із зазначенням номерів квитанцій про сплату послуг, спеціальної продукції та обов’язкових платежів, а квитанції додаються до реєстраційної справи. Квитанція про сплату податку з власників транспортних засобів повертається власнику автомобіля.
У разі коли власник автомобіля реєструє його за новим місцем проживання, то РЕП ДАІ надсилає за попереднім місцем його реєстрації запит. До одержання підтвердження з місця попередньої реєстрації власнику автомобіля на термін до трьох місяців видається тимчасовий реєстраційний талон i номерні знаки.
На зареєстрований технічно справний автомобіль видається техпаспорт, в якому не зазначається ідентифікаційний номер двигуна, два номерних знаки та талон про проходження державного техогляду.
Приклад 3. За експертною оцінкою автомобіль «Honda Civic1,6», 1995 р. вип., має вартість 30 000 грн. При реєстрації автомобіля власнику необхідно пред’явити квитанції або платіжні доручення на перерахування до бюджету
• 900 грн. – збір на обов’язкове державне пенсійне страхування (3 % вартості автомобіля);
• 160 грн. – податок з власників транспортних засобів за 2 роки (ставка податку – 5 грн. за 100 см3, тобто 5 грн. х 16 = 80 грн. х 2 роки = 160 грн.).
Сплата податку з власників транспортних засобів фізичною особою
Фізична особа сплачує податок перед реєстрацією, перереєстрацією автомобіля, а також перед техоглядом автомобіля щороку або один раз на два роки, але не пізніше першого півріччя року (до 1 липня), в якому проводиться техогляд, за річними ставками, зазначеними у ст. 3 Закону України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин i механізмів» від 11.12.91 р. № 1963-ХІІ (зі змінами та доповненнями).
Техогляд легкового та вантажного автомобілів, які перебувають у власності громадян i використовуються у їх комерційних цілях, проводиться один раз на рік, а у випадку використання їх для індивідуальних потреб – один раз на два роки. Автобуси, вантажні автомобілі, пристосовані для перевезення людей, i спеціалізовані автомобілі для перевезення небезпечних вантажів, проходять техогляд два рази на рік.
Річна сума податку з власників транспортних засобів сплачується громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства незалежно від того, коли було придбано автомобіль. У випадках коли автомобіль придбано у другому півріччі, податок сплачується новим власником у половинному розмірі незалежно від того, сплатив чи не сплатив податок за цей автомобіль його попередній власник.
При знятті автомобіля з обліку для його відчуження до терміну проходження техогляду громадянин податок з власників транспортних засобів за цей рік не сплачує. Податок буде сплачено новим власником перед його реєстрацією.
Податок з власників транспортних засобів не справляється за автомобіль, якщо він не перебуває на обліку в РЕП ДАІ. За автомобіль, що не експлуатується у зв’язку з перебуванням його власника у відрядженнях або з інших причин, податок з власників транспортних засобів сплачується на загальних підставах за повний рік. У разі викрадення автомобіля податок його власником не сплачується, якщо факт викрадення підтверджується відповідними документами органів, якими порушено відповідну кримінальну справу.
Платники податку зобов’язані пред’являти РЕП ДАІ квитанцію про сплату податку як за попередній, так i за поточний роки, а платники, звільнені від сплати цього податку, – відповідний документ, що дає право на користування цими пільгами.
Відповідно до Закону № 1963-ХІІ від сплати податку звільняються
• громадяни, віднесені до категорій 1 та 2 осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, ветерани війни, учасники бойових дій, Герої Соціалістичної Праці, Герої України та повні кавалери ордену Трудової слави, інваліди війни, учасники війни та прирівняні до них особи, інваліди незалежно від групи інвалідності (у тому числі діти-інваліди за поданням органів соціального захисту) – щодо одного легкового автомобіля (мотоколяски) з об’ємом циліндрів двигуна до 2500 см3 або одного мотоцикла з об’ємом циліндрів двигуна до 650 см3, чи одного човна моторного або катера (крім спортивного) з довжиною корпусу до 7,5 м;
• громадяни, віднесені до категорій 3 та 4 осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, – щодо одного легкового автомобіля з об’ємом циліндрів двигуна до 2500 см3 або одного мотоцикла з об’ємом циліндрів двигуна до 650 см3, чи одного човна моторного або катера (крім спортивного) з довжиною корпусу до 7,5 м до їх відселення та протягом трьох років після переселення із зони гарантованого добровільного відселення чи зони посиленого радіоекологічного контролю.
Громадяни, у власності яких перебувають легкові автомобілі, вироблені в країнах СНД i поставлені на облік в Україні до 1990 р. включно, звільняються від сплати податку на 50 %. Пільга надається останньому власнику легкового автомобіля, якщо цей автомобіль до 1990 р. включно було зареєстровано в Україні за будь-яким власником.
Пільг щодо звільнення громадян від повної або часткової сплати податку за вантажні автомобілі законодавством не встановлено.
Оскільки у разі відсутності документів про сплату податку реєстрація, перереєстрація i техогляд автомобіля не проводяться, то РЕП ДАІ подає до податкових органів списки громадян, автомобілі яких перебувають на обліку, не пройшли техогляд у встановлені терміни. На підставі цих даних податкові органи здійснюють заходи щодо стягнення податку.
Громадяни, які з будь-яких причин своєчасно не сплатили податок з власників транспортних засобів, притягуються податковим органом до сплати після перевірки, прийняття відповідного рішення та узгодження податкового зобов’язання.
Після отримання громадянином податкового повідомлення про нарахування податку податкове зобов’язання повинно погашатися протягом десяти календарних днів від дня отримання такого повідомлення.
Автомобіль за дорученням на право користування та розпорядження автомобілем
Придбання автомобіля за дорученням на право користування та розпорядження автомобілем є одним із можливих варіантів отримати автомобіль, проте не стати його власником. Власником автомобіля залишиться громадянин, автомобіль якого перебуває на обліку у РЕП ДАІ та вписаний у техпаспорт. При цьому особа, яка отримала право на користування та розпорядження автомобіля, позбавляється певних прав. Так, попередній власник може скасувати доручення та вимагати повернути належний йому автомобіль. Доказати придбання автомобіля та право на власність можна лише через суд та за наявності певних доказів*.
Доручення на право користування та розпорядження автомобілем повинно бути нотаріально посвідчено. Підпунктом «i» п. 3 ст. 3 Декрету № 7-93 встановлено ставку за посвідчення доручень на право користування i розпорядження транспортними засобами дітям, одному з подружжя, батькам у розмірі 0,1 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян (1,7 грн.), іншим громадянам – 0,3 неоподатковуваного мінімуму доходів громадян (5,1 грн.).
Отримане доручення на право користування та розпорядження автомобілем надає всі права або їх частину на користування та розпорядження автомобілем. Від імені довірителя (власника) може надаватися право на продаж, дарування, обмін, здачу в оренду автомобіля, а також представляти інтереси в органах нотаріату, комісійних магазинах, органах ДАІ, комісіях або на підприємствах, установах чи організаціях з усіх питань, пов’язаних з експлуатацією, відчуженням автомобіля, його переобладнанням, ремонтом, проходженням техогляду, зняттям з обліку, одержанням номерних знаків для разових поїздок, укладанням договорів цивільно-правового характеру щодо розпорядження та користування автомобілем, договорів страхування автомобіля тощо.
У 10-денний термін після видачі доручення на право користування та розпорядження автомобілем воно підлягає заміні у РЕП ДАІ на тимчасовий реєстраційний талон. Така зміна може здійснюватися лише РЕП ДАІ за місцем проживання особи, якій довірили автомобіль, або за місцем постійної реєстрації автомобіля. Підставою для видачі такого талона є заява, нотаріально посвідчене доручення, техпаспорт, квитанція про сплату вартості талона, техогляду та сплати податку з власників транспортних засобів. Техпаспорт повертається особі, якій довірили користування та розпорядження автомобілем, із виданням тимчасового талона на ім’я цієї особи. Термін дії талона обмежується терміном дії доручення. Після закінчення терміну дії тимчасового талона на право керування автомобілем він підлягає поверненню до РЕП ДАІ, яке його видало. У разі зняття автомобіля з обліку за дорученням тимчасовий реєстраційний талон вилучається i прикріплюється до матеріалів справи про зняття з обліку.
Таким чином, доручення на право користування та розпорядження автомобілем надає його отримувачу майже всі права, проте у разі реєстрації автомобіля у РЕП ДАІ необхідні документи, які підтверджують правомірність придбання автомобіля. Доручення не є таким документом, i при бажанні надалі керувати автомобілем можливе самостійне нотаріальне відчудження близьким родичам або за посередництвом комісійного магазину чи товарної біржі.
За бажанням та письмовою заявою власника автомобіля (близького родича) про надання права на керування у графу «Особливі відмітки» техпаспорта автомобіля вносяться записи «має право керувати П. I. Б. близького родича». До близьких родичів відносяться батьки, тесть, теща, чоловік, дружина, діти, рідні брати й сестри, онуки, дід i баба, усиновителі та усиновлені.
Враховуючи обмежені розміри графи «Особливі відмітки», при внесенні до неї зазначеного запису можна включити інформацію не більш як про двох родичів. При бажанні власника автомобіля надати право на керування більш ніж двом близьким родичам РЕП ДАІ здійснює оформлення тимчасових реєстраційних талонів на інших родичів, яких зазначив у заяві власник автомобіля.
Законом № 889-IV передбачено оподаткування доходів (звичайної вартості автомобіля) громадян за ставкою 13 %, які отримані за передачу автомобіля за дорученням іншій особі, якщо за умовами такого доручення передбачено право такої іншої особи продати автомобіль або відчужити його в інший спосіб, крім такої передачі між членами подружжя у межах спільної часткової або спільної сумісної власності.
Якщо громадянин, якому видано доручення, повертає кошти, отримані внаслідок такого продажу (відчуження) довірителю у майбутньому, то сума таких коштів не включається до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу такого громадянина.
У разі продажу громадянином довіреного автомобіля за більшу вартість позитивна різниця між сумою таких коштів та звичайною вартістю майна, переданого за дорученням, включається до складу загального оподатковуваного доходу громадянина, що здійснив перепродаж автомобіля.
Геннадій Візьонок
Головний державний податковий ревізор-інспектор відділу координації, аналізу та планування перевірок управління організації документальних перевірок Департаменту оподаткування фізичних осіб ДПА України
«Вісник податкової служби України», березень 2004 р., № 12 (294), с. 29 (http//www.visnuk.com.ua)
Дата підготовки 23.03.2004
Журнал «Вісник податкової служби України»
|
![[-]](https://www.skoda-club.org.ua/forum/images/collapse.gif "[-]")
![[Зображення: 361f5cb72c74.gif]](http://s011.radikal.ru/i318/1010/30/361f5cb72c74.gif)
