Боюсь в Законе вы сами не разберетесь. Скину вам пару разъяснений.
Лист ДПАУ від 31.07.2007 р. N 15192/7/17-0717
Державним податковим адміністраціям в АР Крим, областях, мм. Києві і Севастополі
Про надання роз'яснення
Державна податкова адміністрація України розглянула Ваші два листи від 09.07.2007 р. щодо оподаткування доходів нерезидентів від продажу нерухомості і повідомляє.
Оподаткування доходів нерезидентів регулюється п. 9.11 ст. 9 Закону України від 22.05.2003 р. N 889 "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон). Водночас, ставки оподаткування встановлені ст. 7 Закону.
В зв'язку з цим при продажу нерезидентом не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлової нерухомості в Україні, одержаний від такого продажу дохід не оподатковується, якщо загальна площа такого житлового об'єкта не перевищує 100 м кв. У разі перевищення площі проданого будинку понад 100 м кв., до частини доходу, що пропорційна такому перевищенню та до вартості всієї земельної ділянки, на якій розташовано такий будинок, застосовується ставка пункту 7.3 ст. 7 Закону.
Другий та кожний наступний продаж нерезидентом протягом звітного року житлової нерухомості, а також продаж іншої нерухомості (в т. ч. землі), мають оподатковуватися за ставкою п. 7.3 ст. 7 Закону.
Позиція щодо такого оподаткування доходів нерезидентів, одержаних від продажу нерухомості в Україні, викладена у листі Міністерства юстиції України від 12.04.2007 р. N 20-35-59.
МІНІСТЕРСТВО ЮСТИЦІЇ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 12.04.2007 р. N 20-35-59
На лист щодо надання роз'яснення стосовно порядку оподаткування доходів нерезидентів, одержаних від продажу нерухомого майна, Міністерство юстиції, у межах компетенції, повідомляє таке.
При вирішенні порушеного питання слід враховувати наступне. Статтею 11 Закону N 889 визначений порядок оподаткування операцій з продажу об'єктів нерухомого майна.
Так, відповідно до підпункту 11.1.1 пункту 11.1 цієї статті Закону "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон) дохід, отриманий платником податку від продажу не частіше одного разу протягом звітного року житлового будинку, квартири або частини квартири, кімнати, садового будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), не оподатковується, якщо загальна площа такого житлового будинку, квартири, або частини квартири, кімнати, садового будинку не перевищує 100 квадратних метрів.
У разі якщо площа такого об'єкта нерухомого майна перевищує 100 квадратних метрів, то частина доходу, пропорційна сумі такого перевищення, підлягає оподаткуванню за ставкою в розмірі 1 відсотка від вартості такого об'єкта нерухомого майна.
Згідно з пп. 11.1.2 вказаного пункту дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш ніж одного з об'єктів нерухомості, зазначених у підпункті 11.1.1 цього пункту, або від продажу об'єкта нерухомості, іншого ніж зазначене у підпункті 11.1.1 цього пункту, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 7.2 статті 7 цього Закону.
У такому ж порядку оподатковується дохід від продажу об'єкта незавершеного будівництва.
Відповідно до п. 7.2 цієї статті ставка податку становить 5 відсотків від об'єкта оподаткування.
При цьому абзацом шостим пункту 11.3 ст. 11 Закону встановлено, що доходи від операцій з продажу об'єктів нерухомого майна, здійснюваних фізичними особами - нерезидентами, оподатковуються згідно з порядком оподаткування таких доходів, визначеним для резидентів.
З огляду на викладене дохід, отриманий нерезидентом від продажу нерухомого майна, оподатковується, на нашу думку, в порядку, встановленому ст. 11 Закону. При цьому пунктом 1.13 ст. 1 Закону визначено, що оподаткування - це порядок, пов'язаний з визначенням об'єкта оподаткування, обчисленням та сплатою (утриманням) податку з доходів фізичних осіб.
Разом з тим ставки податку з доходів фізичних осіб визначені статтею 7 Закону.
Так, п. 7.3 ст. 7 Закону передбачено, що ставка податку становить подвійний розмір ставки, визначеної пунктом 7.1 цієї статті, від об'єкта оподаткування, нарахованого як виграш чи приз (крім у державну лотерею у грошовому виразі) на користь резидентів або нерезидентів, та від будь-яких інших доходів, нарахованих на користь нерезидентів - фізичних осіб, за винятком доходів, визначених у підпункті 9.11.3 пункту 9.11 статті 9 цього Закону.
Згідно з п. 2.1 ст. 2 Закону платником податку є, зокрема, нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України.
При цьому підпунктами 9.11.1 та 9.11.3 пункту 9.11 вказаної статті Закону доходи з джерелом їх походження з України, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, підлягають оподаткуванню за правилами, встановленими для резидентів, з урахуванням особливостей, визначених окремими нормами цього Закону.
Якщо зазначені у підпункті 9.11.1 цього пункту доходи виплачуються нерезиденту резидентом - фізичною або юридичною особою, то такий резидент вважається податковим агентом такого нерезидента стосовно таких доходів. При укладенні договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження з України, резидент зобов'язаний зазначити у такому договорі ставку податку, яка буде застосована до таких доходів.
При нарахуванні на користь нерезидента доходів у вигляді процентів, дивідендів або роялті застосовується відповідна ставка податку, встановлена цим Законом для нарахування таких доходів резиденту.
Разом з тим зазначаємо, що роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків є одним із завдань органів державної податкової служби (абзац шостий статті 2 Закону України "Про державну податкову службу в Україні").
Заступник Міністра
Л. Єфіменко
|
![[-]](https://www.skoda-club.org.ua/forum/images/collapse.gif "[-]")
